Secretaria Municipal de Fazenda - SMF

Profissional Autônomo: Autônomos Estabelecidos ou Pessoa Física Equiparada a Empresa

 

ATENÇÃO:

 

O regime de tributação para os autônomos estabelecidos e das Pessoas Físicas Equiparadas a Empresa foi alterado. Para saber mais, clique aqui.  

 

 

1. Autônomos Estabelecidos

 

Contribuinte do ISS é o prestador do serviço, seja ele profissional autônomo estabelecido ou empresa. Para os efeitos do ISS, entende-se por profissional autônomo estabelecido todo aquele que tenha estabelecimento fixo inscrito no Cadastro de Atividades Econômicas da Secretaria Municipal de Fazenda, para o exercício de sua atividade ou como ponto de referência, e que forneça o próprio trabalho, sem vínculo empregatício, podendo ter o auxílio, sem limite de quantidade, de empregados que não possuam a mesma habilitação profissional do empregador.

 

A partir de 1º de janeiro de 2018, o ISS do profissional autônomo estabelecido passou a incidir sobre o valor correspondente a apenas e tão somente uma atividade, independentemente do número de atividades cadastradas.

 

O novo regime de tributação por apenas uma atividade, instituído pela Lei nº 6.310, de 28/12/2017, que alterou a Lei nº 3.720, de 05/03/2004, aplica-se também a fatos pretéritos, ou seja, anteriores à vigência da nova lei, relacionados a serviços que tenham sido prestados pelo profissional autônomo até 31 de dezembro de 2017, excetuando-se os valores já pagos, parcelados ou que tenham sido objeto de auto de infração.

 

RESUMO DOS EFEITOS DA LEI Nº 3.720, de 05/03/2004, com as alterações e acréscimos dados pela LEI Nº 6.310, de 28/12/2017:

 

  • Serviços prestados a partir de 1º de janeiro de 2018:

No caso de profissionais autônomos estabelecidos que possuam mais de uma atividade cadastrada no Município, o ISS será considerado devido pelo valor de apenas uma atividade;

 

  • Serviços prestados até 31 de dezembro de 2017:

No caso de profissionais autônomos estabelecidos com mais de uma atividade cadastrada, o ISS será devido, no que se refere a fatos pretéritos, apenas em relação a uma única dessas atividades, ficando automaticamente remitidos (perdoados) os valores de ISS referentes às demais atividades que não tenham sido pagos, parcelados ou já constituídos em auto de infração.

 

 

Para o ano de 2018, a base de cálculo mensal do Imposto Sobre Serviços para o profissional autônomo estabelecido é de R$ 4.127,45, a qual, aplicando-se a alíquota de 2%, resulta no imposto a pagar de R$ 82,54 por mês, independentemente do número de atividades cadastradas no Cadastro de Atividades Econômicas da Secretaria Municipal de Fazenda. O valor devido a cada mês será cobrado em uma única guia trimestral, totalizando R$ 247,62 por trimestre, sendo o vencimento nas datas estabelecidas no CATRIM (Calendário de Pagamentos do Imposto sobre Serviços, Decreto nº 44.030, de 07/12/2017).

 

Para emitir a segunda via do DARM, clique aqui.

 

 

Calendário Anual para Autônomos Estabelecidos:
 

 

COMPETÊNCIA

VENCIMENTO

1º TRIM/2018

06/04/2018

2º TRIM/2018

06/07/2018

3º TRIM/2018

05/10/2018

4º TRIM/2018

08/01/2019

 
 

Histórico:

 

Com a extinção da UFIR em 1º de janeiro de 2001, o ISS do profissional autônomo estabelecido passou para R$ 84,89 (oitenta e quatro reais e oitenta e nove centavos) devidos trimestralmente no ano de 2001 de acordo com a Lei nº 3.145 de 08/10/2000.


No ano de 2002, o profissional autônomo recolheu trimestralmente, por atividade exercida, o ISS no valor de R$91,26 (noventa e um reais e vinte e seis centavos) correspondente à atualização dos R$84,89 (valor do ISS em 2001) pela aplicação do índice de variação do IPCA-E conforme estabelece a Lei nº 3.145/2000.


No ano de 2003, o profissional autônomo recolheu trimestralmente, por atividade exercida, o ISS no valor de R$ 102,21 (cento e dois reais e vinte e um centavos) correspondente à atualização dos R$91,26 (valor do ISS em 2002) pela aplicação do índice de variação do IPCA-E conforme estabelece a Lei nº 3.145/2000.


A Lei nº 3.720, de 05 de março de 2004, alterou a tributação do ISS para os autônomos localizados. Essa Lei, antes da alteração promovida pela Lei 6.310, de 28/12/2017,  instituiu que os profissionais autônomos teriam a base de cálculo de seu imposto fixada, e sobre a qual foi aplicada a alíquota de 2% (dois por cento), resultando no imposto a pagar de R$37,40 por mês, por atividade constante no cartão de inscrição municipal. O valor devido a cada mês foi cobrado em uma única guia trimestral, tendo sido o vencimento no 5º dia útil do mês seguinte a cada trimestre civil. Dessa forma, o imposto devido no 1º trimestre de 2004 foi, excepcionalmente, de R$112,23, e nos demais trimestres de 2004 o valor foi de R$112,20.

 

No entanto, a Lei 3.720, após as alterações e acréscimos promovidos pela Lei nº 6.310, de 28/12/2017, modificou o regime de tributação dos autônomos estabelecidos com mais de uma atividade cadastrada, passando o ISS a ser considerado devido pelo valor de apenas uma atividade, independentemente do número de atividades cadastradas. Para saber mais, clique aqui.

 

 

2. Pessoa física equiparada a empresa:

Para os efeitos do ISS, considerando-se o novo texto da Lei 3.720, de 05/03/2004, após as alterações e acréscimos promovidos pela Lei nº 6.310, de 28/12/2017, entende-se por pessoa física equiparada a empresa o profissional autônomo estabelecido que admitir um ou mais empregados de mesma habilitação do empregador.


Para o ano de 2018, a base de cálculo mensal do Imposto Sobre Serviços é de: 

  • R$ 4.127,45 pelo titular da  inscrição;
  • R$ 4.127,45 por cada empregado de mesma habilitação do empregador.

 

Aplicando-se a alíquota de 2%, resulta no imposto a pagar de:

 

 I - R$ 82,54 por mês, para o titular da inscrição;

II - R$ 82,54 por mês, para cada empregado de mesma habilitação do empregador.

 

O valor devido deverá ser pago mensalmente, conforme calendário abaixo:

 

 

 

Calendário Anual para Pessoa Física Equiparada à Empresa:

Mês de Competência

Vencimento

Janeiro/2018

07/02/2018

Fevereiro/2018

07/03/2018

Março/2018

06/04/2018

Abril/2018

08/05/2018

Maio/2018

07/06/2018

Junho/2018

06/07/2018

Julho/2018

07/08/2018

Agosto/2018

10/09/2018

Setembro/2018

05/10/2018

Outubro/2018

08/11/2018

Novembro/2018

07/12/2018

Dezembro/2018

08/01/2019




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